ДДС регистрация в България — прагове, ставки и процедура (2026)

ДДС системата в България

България прилага ДДС системата в съответствие с Директива 2006/112/ЕО на Съвета. Стандартната ставка е 20 %, а намалената — 9 % за определени стоки и услуги. Всички лица, извършващи независима икономическа дейност, подлежат на регистрация при достигане на определен праг на облагаемия оборот.

Администрирането на ДДС се осъществява от Националната агенция за приходите (НАП). Декларациите се подават месечно по електронен път.

Задължителна ДДС регистрация

Нов праг от 01.01.2026 г.: EUR 51 130 облагаем оборот за календарна година (не rolling 12 месеца, както преди).

Това е съществена промяна спрямо предходните години, когато прагът се следеше за последните 12 последователни месеца. От 2026 г. се преминава към система, базирана на календарната година.

Кога възниква задължението?

Задължението за подаване на заявление възниква в 7-дневен срок от датата, на която оборотът надхвърли прага от EUR 51 130.
ДДС се начислява от деня след превишаването на прага.
НАП издава ДДС номер в рамките на 7 работни дни от подаване на заявлението.

Как се определя облагаемият оборот?

Облагаемият оборот включва стойността на всички извършени облагаеми доставки, включително тези с нулева ставка. Не се включват доставките на финансови и застрахователни услуги (освен когато са съпътстващи), доставките на дълготрайни активи, използвани в дейността, и вътреобщностните придобивания.

Доброволна ДДС регистрация

Всяко данъчно задължено лице може да се регистрира доброволно по ДДС, независимо от размера на оборота. Доброволната регистрация е препоръчителна в следните случаи:

Работа с контрагенти от ЕС — за прилагане на механизма за обратно начисляване (reverse charge) и правилно отчитане на вътреобщностни доставки.
Значителни разходи с ДДС — ако дружеството извършва големи инвестиции или покупки, ДДС регистрацията позволява приспадане на данъчен кредит.
Износ — при износ извън ЕС доставките са с нулева ставка, но дружеството може да приспада ДДС по покупките.
Имидж — ДДС регистрацията може да повиши доверието при работа с по-големи корпоративни клиенти.

При доброволна регистрация не се дължи ДДС за минали периоди. Дружеството е обвързано с регистрацията за минимум 24 месеца, след което може да поиска дерегистрация.

Други основания за регистрация

Вътреобщностно придобиване (ВОП) — при ВОП над BGN 20 000 (еквивалент в EUR) за текущата календарна година.
Дистанционни продажби — при продажби на стоки до физически лица в други държави от ЕС, съгласно режима OSS (One-Stop Shop).
Обратно начисляване (reverse charge) — при получаване на услуги от доставчик, установен в друга държава членка, когато получателят е данъчно задължено лице в България.
Доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС — при предоставяне на услуги на данъчно задължени лица в други държави от ЕС.

ДДС ставки (2026)

Ставка	Приложение
20 %	Стандартна ставка — прилага се за повечето стоки и услуги
9 %	Хотелско настаняване (постоянно намалена ставка), бебешки храни и хигиенни принадлежности, книги (вкл. електронни)
0 %	Износ извън ЕС, вътреобщностни доставки (ВОД), международен транспорт
Освободени	Финансови услуги, застраховки, здравни услуги, образование, наем на жилищни имоти

Внимание — отпаднали намаления от 01.01.2025 г.: Намалената ставка от 9 % за ресторантьорски услуги, хляб и брашно е отпаднала. От 1 януари 2025 г. тези доставки се облагат със стандартната ставка от 20 %. Ставката от 9 % за хотелско настаняване остава постоянна.

ДДС декларации и отчетност

Регистрираните по ДДС лица подават следните документи:

Месечна ДДС декларация — подава се до 14-то число на месеца, следващ данъчния период. Подаването е задължително по електронен път.
Дневници за покупки и продажби — подават се заедно с декларацията.
VIES декларация — подава се при извършване на вътреобщностни доставки или получаване на услуги от/към лица в други държави от ЕС.

Неподаването на ДДС декларация в срок подлежи на санкция от EUR 250 до EUR 5 000.

Възстановяване на ДДС

Когато данъчният кредит (ДДС по покупките) надвишава начисления ДДС (по продажбите), възниква право на възстановяване:

Стандартна процедура

Надвнесеният ДДС се приспада от дължимия ДДС за следващите 2 месеца (carry-forward).
Ако след 2 месеца все още има остатък, той се възстановява в рамките на 30 дни след подаване на декларацията за третия месец.

Ускорена процедура

Приложима при дружества, при които 30 % или повече от облагаемия оборот е с нулева ставка (износ, ВОД).
Възстановяване в рамките на 30 дни от подаване на декларацията, без carry-forward период.

Давностният срок за искане на възстановяване е 5 години от датата на данъчното събитие.

ДДС при сделки с недвижими имоти

Вид сделка	ДДС ставка	Бележка
Регулирана (УПИ) земя	20 %	Облагаема доставка
Нерегулирана земя	Освободена	Без ДДС
Нови сгради (< 5 год.)	20 %	„Нова сграда“ = до 5 г. от издаване на разрешение за ползване
Стари сгради (> 5 год.)	Освободена	С опция за облагане по избор на доставчика
Жилищен наем	Освободена	Наемът на жилище на физическо лице е освободен
Търговски наем	20 %	Облагаема доставка

EU SME режим от 2026 г.

От 1 януари 2026 г. влиза в сила нов EU SME режим (Директива 2020/285), който позволява на малките предприятия да се възползват от освобождаване от ДДС в други държави членки на ЕС:

Национален праг — EUR 51 130 за България (облагаем оборот за календарната година).
EU праг — EUR 100 000 общ оборот в целия ЕС.
Лицата, отговарящи на двата прага, получават специален идентификационен номер с наставка „-EX“.
Режимът позволява извършване на освободени доставки в други държави от ЕС без необходимост от местна ДДС регистрация.

Режимът е особено полезен за фрийлансъри и малки дружества, предоставящи услуги в няколко държави от ЕС.

Intrastat прагове (2026)

Системата Intrastat служи за статистическо отчитане на търговията със стоки между държавите от ЕС. За 2026 г. праговете за България са:

Поток	Праг (2026)
Пристигания (внос от ЕС)	EUR 899 874
Изпращания (износ към ЕС)	EUR 1 150 407

Дружествата, чиято вътреобщностна търговия надвишава тези прагове, са длъжни да подават месечни Intrastat декларации.

Често задавани въпроси

Кога възниква задължение за ДДС регистрация?

Задължението възниква при достигане на облагаем оборот от EUR 51 130 за текущата календарна година. Заявлението трябва да бъде подадено в 7-дневен срок от датата на превишаване. ДДС се начислява от деня след превишаването.

Мога ли да се регистрирам доброволно по ДДС?

Да. Всяко данъчно задължено лице може да подаде заявление за доброволна регистрация по всяко време, независимо от оборота. Регистрацията е обвързваща за минимум 24 месеца. Доброволната регистрация е препоръчителна при работа с контрагенти от ЕС или при значителни инвестиционни разходи.

Какъв е ДДС режимът при продажба на недвижим имот?

Зависи от вида на имота: регулирана земя (УПИ) и нови сгради (до 5 години от разрешение за ползване) се облагат с 20 % ДДС. Стари сгради (над 5 години) са освободени, но доставчикът може да избере да начисли ДДС. Жилищният наем е освободен от ДДС.

Как се възстановява надвнесен ДДС?

При стандартната процедура надвнесеният ДДС се приспада от дължимия ДДС за следващите 2 месеца. Ако след 2 месеца остане неприспаднат остатък, той се възстановява в рамките на 30 дни. При ускорена процедура (30 %+ нулева ставка) — възстановяване в 30 дни без carry-forward.